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广西交投:管理会计助推集团战略“落地”

来源:优财CMA编辑:Dor 时间:2018-04-02 11:16

  经过近7年的发展,目前,广西交通投资集团有限公司(下称“广西交投”)总资产已达1800多亿元,净资产600多亿元。集团公司业务涵盖了高速公路建设和运营、大宗物资贸易、房地产板块以及能源和金融板块等多个领域。  

  “鉴于集团公司业务板块多,管理上点多、线长,我们对管理会计的需要是非常迫切的,集团领导班子也非常重视管理会计在集团中的应用。”广西交投副总经理李利娜介绍说。  

  据李利娜介绍,广西交投在经历了传统核算型财务会计、成本效益导向和战略价值导向三个阶段后,更加重视管理会计在集团决策中的重要作用。可以说,管理会计在助推集团战略“落地”已见端倪。  

  管理会计:集团决策“充电器”  

  广西交投非常重视管理会计职能在集团各项决策中的作用。  

  “集团在进行内部组织架构的设计、重大资金支付、重大投资等决策时,根据制度、流程的规定,财务部门都会在前期介入,并提出重要意见。也就是说,在很多重大决策中,财务部门在事前、事中、事后都参与到管理当中。”李利娜说。  

  而管理会计的引入,使财务部门能够更好地参与集团决策。  

  李利娜表示,在引入管理会计后,只有更加熟悉和了解业务流程,才能更好地做好价值管理。目前,集团业务部门和财务部门的沟通非常多,大家共同参与业务过程也非常普遍,如项目投资评审、每月初实施的资金调度会和经营业绩评价等,就是财务部门与业务部门沟通对接的重要方式,也是管理会计运用的具体实践。  

  可以说,管理会计已经作为广西交投经济决策的“充电器”。财务部门在管理会计运用中,熟悉各业务的经营特点、管理方式,善于运用管理会计的思维、方法,对业务和财务数据充分深入地挖掘分析,总结经营管理经验和分析存在的不足,为集团管理层提供决策参考。  

  据广西交投财务部经理李小芹介绍,广西交投使用的主要管理会计方法包括了目标成本法、责任会计、全面预算管理、关键绩效指标(KPI)、对标分析等。其中,责任会计的推行是目前的重点之一。  

  “高速公路的养护和运营是集团公司的强项,因为我们对高速公路的养护和运营有很成熟的基础,我们养护业务部门已经建立了一套成熟的管理标准,所以我们在这个业务基础上建立责任成本、责任会计,通过对外和对内的对比分析,进一步加强成本费用控制。”李小芹说,“今年,我们将把成本分解到每个段路、每个公司和每个人头。通过对运营、养护成本要素做敏感性分析,将下属单位控制的这部分责任成本予以落实,然后下达责任利润。所以今年我们的一个重要工作就是以责任成本和责任利润为契机,不断梳理成本因素,进行敏感因素分析,从而全面落实作业成本法,深入推行责任会计。”  

  预算管理:横向到边纵向到底  

  广西交投已经实现全面预算管理。  

  “可以说,我们现在的预算管理是横向到边、纵向到底,子公司和孙公司的数据可以及时查询并追溯到底。”广西交投财务部副经理林森说。  

  对于实行全面预算管理的经验,林森认为,在预算管理的推行和实施方面,管理层的重视是非常关键的。“今年,集团的预算已由董事会审议通过,下一步需要强调预算的刚性管理。刚性管理就是要把今年下达的预算严格执行,包括预算编制以及预算执行的因素。在预算执行过程当中,如果没有集团领导的支持,集团下属单位完成不了预算目标,集团的资金管理、管理会计推行等都受到非常大的影响。另外,不仅是管理层,而且普通员工都要牢固树立‘有预算才会有资金’的意识。  

  在集团实施全面预算3年来,集团上下的预算意识已经全面形成了。”广西交投在以预算管理为核心、资金为纽带的基础上建立了全面风险管理体系,并建立了月度资金管理调度会制度。同时,财务部门也参与了集团的绩效考核。  

  “绩效考核的工作主要是经营部和人力资源部来做,但是财务部门也参与其中。总体上来讲,绩效考核这一部分是按照国资委的框架来执行,同时区分业务领域的不同,既要有共性指标,又要有个性指标。经济下行的压力,对企业来说是不可回避的。企业要更加重视通过管理提升经济效益和经济效率,在管理会计应用上也相应包括了业绩指标的导向,这同样都是非常重要的。”李小芹说。  

  对于财务部在绩效指标实施中的作用,李小芹表示,根据子公司定位的不同,财务部门在对绩效指标设定方面,一是要系统考虑集团目标;二是分类考虑财务管控重点等因素。比如,集团下属的财务公司的宗旨是做好产融结合,助推集团发展,那就需要做好内部资金融通,发挥资金效用,在资金成本的节约上就应该体现绩效考核指标。  

  下一步,广西交投将继续积极运用管理会计工具,主动参与到集团公司的十三五规划制定与实施工作当中,积极支持集团战略的落地和未来集团的发展。

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